Yeni vergi düzenlemesine ilişkin kanun Resmi Gazete'de

Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan tarafından bir kez daha g&ouml;r&uuml;ş&uuml;lmek &uuml;zere geri g&ouml;nderilen d&uuml;zenlemenin termik santrallere filtre takılmasını erteleyen maddesi metinden &ccedil;ıkarılmış ve kanun Mecliste kabul edilmişti. Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun H&uuml;km&uuml;nde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanuna g&ouml;re, dijital hizmet sağlayıcıları tarafından sunulan her t&uuml;rl&uuml; reklam hizmetleri dijital hizmet vergisine tabi olacak. Sesli, g&ouml;rsel veya dijital herhangi bir i&ccedil;eriğin dijital ortamda satışı ile bu i&ccedil;eriklerin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına, elektronik cihazlara kaydedilmesine veya bu cihazlarda kullanılmasına y&ouml;nelik dijital ortamda sunulan hizmetler ile kullanıcıların birbirleriyle etkileşime ge&ccedil;ebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi hizmetlerinden elde edilen hasılat da bu vergi kapsamında yer alacak. İlgili hesap d&ouml;neminden &ouml;nceki hesap d&ouml;neminde, dijital hizmet vergisine tabi hizmetlere ilişkin T&uuml;rkiye den elde edilen hasılatı 20 milyon T&uuml;rk lirasından veya d&uuml;nya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan veya muadili yabancı para karşılığı T&uuml;rk lirasından az olanlar bu vergiden muaf olacak. Dijital hizmet vergisi oranı y&uuml;zde 7,5 olacak Verginin matrahından gider, maliyet ve vergi adı altında indirim yapılmayacak. Dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura yerine ge&ccedil;en belgelerde ayrıca g&ouml;sterilmeyecek. Verginin oranı y&uuml;zde 7,5 olacak. Dijital hizmet vergisi, matraha oranın uygulanmasıyla hesaplanacak ve bu şekilde hesaplanan vergiden herhangi bir indirim yapılmayacak. Cumhurbaşkanı bu oranı, hizmet t&uuml;rleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte y&uuml;zde 1 e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkili olacak. Konaklama vergisi Otel, motel, tatil k&ouml;y&uuml;, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi b&uuml;nyesinde sunulan yeme, i&ccedil;me, aktivite, eğlence hizmetleri ile havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi hizmetler konaklama vergisi ne tabi olacak. Geceleme hizmetinin, sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence merkezleri gibi tesislerin b&uuml;nyesinde sunulması, vergilendirmeye etki etmeyecek.Konaklama vergisi geceleme hizmeti bedeli &uuml;zerinden y&uuml;zde 2 oranında alınacak. 31 Aralık 2020 ye kadar bu oran y&uuml;zde 1 olarak uygulanacak. Cumhurbaşkanı, bu oranı bir katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye, bu sınırlar i&ccedil;inde farklı oranları tespit etmeye yetkili olacak. Ayrıca &ouml;ğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında &ouml;ğrencilere verilen hizmetler, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin T&uuml;rkiye deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve mensuplarına verilen hizmetler konaklama vergisinden m&uuml;stesna olacak. Hakemlere vergi Eser sahiplerine tanınan serbest meslek kazan&ccedil;larında istisna tutarı 500 bin lirayla sınırlı tutulacak. Spor hakemlerine &ouml;denen &uuml;cretlerin gelir vergisinden istisna tutulmasına ilişkin d&uuml;zenleme, basketbol ve voleybol dallarının en &uuml;st liglerinde g&ouml;rev alanlar hari&ccedil;, amat&ouml;r spor yarışmalarını y&ouml;neten hakemlerle sınırlandırılıyor. Kanuna g&ouml;re, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya &ccedil;eşitli şekillerde işletilmesi olanların bu ama&ccedil;la kullandıkları hari&ccedil; olmak &uuml;zere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin &ouml;zel t&uuml;ketim vergisi (&Ouml;TV) ve katma değer vergisi (KDV) toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecek. Gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek &uuml;st dilim y&uuml;zde 35 ten y&uuml;zde 40 a &ccedil;ıkarılacak. B&ouml;ylece 500 bin lira ve &uuml;zerinde kazan&ccedil; elde edenler, y&uuml;zde 40 gelir vergisi verecek. Ayrıca, &Ouml;TV ve KDV hari&ccedil; ilk iktisap bedeli 135 bin lirayı aşan otomobiller i&ccedil;in ayrılan amortismanın en fazla bu tutara isabet eden kısmı gider yazılabilecek. Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde de amortismana tabi tutarı 250 bin lirayı aşan binek otomobilin en fazla bu tutara isabet eden kısmı gider olarak baz alınabilecek. Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla y&uuml;zde 70 i ve kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmıyla binek otomobillerin iktisabında &ouml;denen &Ouml;TV ve KDV toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecek. Gelir vergisi tarifesine yeni dilim Kanunla gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek &uuml;st dilim y&uuml;zde 35 ten y&uuml;zde 40 a &ccedil;ıkarılacak. B&ouml;ylece 500 bin lira ve &uuml;zerinde kazan&ccedil; elde edenler y&uuml;zde 40 oranında gelir vergisi verecek. Mevcut tarifenin ilk 4 dilimi korunarak 500 bin liraya kadar gelir elde eden grupların vergi y&uuml;klerinde herhangi bir değişiklik yapılmayacak. Lig usul&uuml;ne tabi spor dallarında en &uuml;st liglerde faaliyette bulunan sporculara uygulanan gelir vergisi kesinti oranı, y&uuml;zde 15 ten y&uuml;zde 20 ye &ccedil;ıkarılacak. Mevcutta s&ouml;zleşmesi bulunan sporcular i&ccedil;in bu s&ouml;zleşmenin bitimine kadar gelir vergisi kesintisi y&uuml;zde 15 olarak uygulanacak. 31 Ekim 2019 itibarıyla yapılan s&ouml;zleşmelerde kesinti y&uuml;zde 20 olarak uygulanacak. Sporculara y&ouml;nelik &uuml;cret ve &uuml;cret sayılan &ouml;demelerden yapılacak gelir vergisi kesinti oranlarının uygulanma s&uuml;resi 31 Aralık 2019 dan 31 Aralık 2023 e uzatılacak. Sporcuların &uuml;cret gelirleri toplamı 500 bin lirayı aşması halinde bu gelirler yıllık beyannameyle bildirilecek. Bu durumda kesilen vergilerin, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilmesi i&ccedil;in işverence vergi dairesine &ouml;denmiş olması şartı getirilecek. Kanunla 2019 yılı &uuml;cret gelirlerine, bu yıla ilişkin 2020 de verilecek gelir vergisi beyannameleri dahil, yapılan değişiklik &ouml;ncesi mevcut tarife uygulanacak. 1 Ocak 2020 den itibaren elde edilen &uuml;cret gelirleri ise yeni tarifenin Vergi Usul Kanunu h&uuml;k&uuml;mlerine g&ouml;re, 2019 yılı i&ccedil;in belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmış haliyle uygulanacak. Sahte belgeyle m&uuml;cadele M&uuml;kellefiyet s&uuml;resi, aktif ve &ouml;z sermaye b&uuml;y&uuml;kl&uuml;ğ&uuml;, &ouml;denen vergi tutarı, &ccedil;alışan sayısı, vergisel y&uuml;k&uuml;ml&uuml;l&uuml;klerin yerine getirilip getirilmediği gibi hususlar dikkate alınarak, m&uuml;kelleflerin vergisel uyum seviyelerine y&ouml;nelik Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan analiz ve değerlendirme &ccedil;alışmaları sonucunda sahte belge d&uuml;zenleme riskinin y&uuml;ksek olduğu tespit edilen m&uuml;kellefler, vergi incelemesine sevk edilecek ve bunlar nezdinde yoklama yapılacak. Ayrıca kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında 100 bin lirayı ge&ccedil;meyen veya bu tutarı ge&ccedil;se bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının y&uuml;zde 5 ini aşmayan m&uuml;kelleflere ziyaı uğratılan vergi &uuml;zerinden y&uuml;zde 20 oranında vergi ziyaı cezası kesilecek. Vergi cezalarında indirim Vergi ziyaı cezalarında ilk kez işlenip işlenmediğine bakılmaksızın indirim oranı y&uuml;zde 50 olarak belirlenecek. Uzlaşma halinde &ouml;denecek vergi ziyaı cezası i&ccedil;in y&uuml;zde 25 indirimden yararlanılmasına imkan sağlanacak. İdareyle m&uuml;kelleflerin vergiler ve cezalarla ilgili her aşamada anlaşabilmesi, vergi ihtilaflarının s&uuml;ratle &ccedil;&ouml;z&uuml;mlenebilmesi ve yargı mercilerinin iş y&uuml;klerinin azaltılması amacıyla Vergi Usul Kanunu nda Kanun yolundan vazge&ccedil;me başlığıyla yeniden d&uuml;zenleme yapılacak. Bu kapsamda, yargılama aşamasında m&uuml;kelleflerin istinaf veya temyiz yolundan vazge&ccedil;meleri halinde verilen karara g&ouml;re, dava konusu edilen verginin veya cezanın bir kısmı ya da tamamından vazge&ccedil;ilmesi ve idarece de ihtilafların s&uuml;rd&uuml;r&uuml;lmemesi y&ouml;n&uuml;nde d&uuml;zenleme yapılıyor. Bu şekilde tahakkuk eden vergi ve cezaların, vadesi ge&ccedil;irilmeksizin gecikme faiziyle &ouml;denmesi halinde ayrıca indirim yapılacak. S&ouml;z konusu kanunla değeri 5 milyon lira ve &uuml;zerinde olan mesken nitelikli taşınmazlar değerli konut vergisi ne tabi olacak. Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlardan değeri 5 milyon ile 7,5 milyon lira arasında olanlar binde 3 oranında, 7,5 milyon lira ile 10 milyon lira arasında olanlar binde 6 oranında, 10 milyon lirayı aşanlar da binde 10 oranında vergilendirilecek. Muafiyet Değerli konut vergisinden muaf olan taşınmazlar ise ş&ouml;yle: - Genel ve &ouml;zel b&uuml;t&ccedil;eli idarelerin, belediyelerin ve &uuml;niversitelerin maliki veya intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar, - Tek konutu olanlardan, hi&ccedil;bir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri sosyal g&uuml;venlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar, - El&ccedil;ilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile el&ccedil;ilerin ikametindeki taşınmazlar ve bunların m&uuml;ştemilatı (karşılıklı olmak şartıyla) ve merkezi T&uuml;rkiye de bulunan milletler arası kuruluşlara, milletler arası kuruluşların T&uuml;rkiye deki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar, - Esas faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve hen&uuml;z ilk satışa, devir ve temlike konu edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli taşınmazlar. - İthalat yoluyla yapılacak tarımsal &uuml;r&uuml;n alımları Tarımsal &uuml;r&uuml;nlerle ilgili olmak &uuml;zere, &uuml;retimin yetersiz olması nedeniyle &uuml;r&uuml;n fiyatlarında meydana gelebilecek olağan&uuml;st&uuml; dalgalanmaların &ouml;nlenmesi, &uuml;r&uuml;nlerde fiyat istikrarının sağlanması amacıyla ilgili bakanın onayı ve Toprak Mahsulleri Ofisi (TMO) Y&ouml;netim Kurulunun g&ouml;revlendirmesi ile TMO Genel M&uuml;d&uuml;rl&uuml;ğ&uuml;n&uuml;n ithalat yoluyla yapacağı tarımsal &uuml;r&uuml;n alımları, buna ilişkin hizmet alımları, Kamu İhale Kanunu kapsamı dışında tutulacak.

Yeni vergi düzenlemesine ilişkin kanun Resmi Gazete'de

Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Resmi Gazete'de yayımlandı

Öne Çıkanlar